近來被動收入蔚為風潮，投資人也愛持有高配息的ETF及高股利的股票。平常爽領配息及股利，到了五月要報稅的時刻可就傷腦筋了。
我雖然只有奈米股息收入，但抱持著研究精神、想更瞭解股息報稅而做了一些功課，才發現原來從民國107年開始，股利的申報方式已經分成下列兩種：
- 全部所得合併計稅：股利所得併入綜合所得總額課稅，並按股利金額8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶以8萬元為限
- 單一稅率（28%）分開計稅：股利所得按28%稅率分開計算應納稅額，再由納稅義務人合併報繳
相關條文可以參考所得稅法第15條：
第15條之4 自中華民國一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，獲配第十四條第一項第一類營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配八十七年度或以後年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按百分之八點五計算可抵減稅額，抵減當年度依第二項規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以八萬元為限。
第15條之5 納稅義務人得選擇就其申報戶前項股利及盈餘合計金額按百分之二十八之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳，不適用第二項稅額之計算方式及前項可抵減稅額之規定。
股利所得在94萬以下，可享有最高8萬元的減稅額
以第一種方合併計稅方式，是把股利所得也一併算入總所得中，股利金額可以有8.5%的扣抵稅額。也就是如果你的股利所得在94萬以下，以此方式申報可以抵扣最高8萬的稅額。也因為最高限額就是8萬，如果股利所得超過94萬，這個好處的效用就會遞減。
若要繳到40%所得，股利以28%單一稅率較划算
如果你的稅率在40%，合併計稅之後，股利很可能也是以40%計稅，這時候8.5%的減稅額可能還補不了40%計算的股利稅額，這時候用單一稅率28%就可以少繳一些稅。如果是30%的稅率就比較尷尬，可能兩種方式都要算看看，找出最省稅的方法。
